中國政府網報道，國務院總理李克強3月28日主持召開國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負；決定設立國家融資擔保基金，推動緩解小微企業和“三農”等融資難題；聽取國務院機構改革進展情況匯報，確保機構重置、職能調整按時到位；討論通過《國務院工作規則（修訂草案）》。

三項減稅措施

會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務院部署，為進一步完善稅制，支持制造業、小微企業等實體經濟發展，持續為市場主體減負，會議決定，從2018年5月1日起：

一是將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。

二是統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。

三是對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業都將同等受益。

關于減稅的消息，其實在兩會期間已明確風向。

今年政府工作報告透露，2018年政府將延續減稅降費安排。其中，增值稅相關措施是此次減稅政策的重要組成部分，具體包括：改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準等。

財政部長劉昆日前出席中國發展高層論壇時亦透露，今年財政部將繼續調整增值稅稅率水平，并按三檔變兩檔的方向進行，重點降低制造業、交通運輸等行業的稅率，進一步激發市場主體活力，促進實體經濟發展。

分析人士指出，從國家財政收入總體構成上看，增值稅是最大的稅種。我國醫藥制造業也不例外，在企業所得稅之外，主要稅負是增值稅。在2016年取消營業稅后，服務業統一交納6%的增值稅稅率，交通運輸和農產品、公用事業等實行11%的增值稅率，貨物加工銷售等實行17%的增值稅稅率，因而工業制造業的稅負最重，因此要大力發展制造業，就應當對制造業進行稅收優惠。此次將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將減輕這些企業的稅收負擔，振興實體經濟，同屬制造業的醫藥制造企業將受益。該人士提醒，5月1日也是金稅三期系統全面升級的時間節點，最嚴增值稅納稅申報比對將至。

藥企受益分析

具體來看醫藥企業，增值稅率降低，對于一方面面臨原材料上漲、各項人工和成本費用不斷飆升的現實壓力， 而另一方面卻要面對招采價格不斷走低、實行“兩票制”后企業運營成本快速增加的生產企業不啻為一場及時雨。

同步受益的還有廣大下游代理客戶和廣大患者，有助于釋放行業活力，促進企業良性發展，共同為滿足市場需求，提供更多的放心良藥，進一步降低藥品價格而盡力。特定符合條件企業的未抵扣進項一次性退還同樣為企業提供了便利，減輕了負擔。

但也需注意到各個企業并未完全執行國家稅收政策，一些企業向客戶收取的稅點遠遠高于國家標準，并將此作為企業的贏利點。希望國家能加大監管力度，真正將政策利好普惠行業，回饋患者。

上調小規模納稅人標準，對于為“兩票”運籌傷透腦筋的廣大代理客戶是一項暖心政策，減少了因過往標準過低，客戶只能設立多個CSO的周周折折。

以上利好消息在藥品價格和利潤愈加走低的低谷時期對企業和客戶提振信心極為關鍵，但國內企業綜合稅點仍相對較高，如何進一步有效支持市場、減輕企業和客戶負擔、共同完成醫改控費目標，仍值得期待。

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“營改增”深度研究：醫藥行業從3方面入手可獲取利好

我國“營改增”稅制改革，在對原來征收營業稅的服務業改為征收增值稅的同時，也對現行增值稅制度從擴大征稅范圍、完善課稅基礎、調整稅率結構、重視征納界定和改變管理方式等5個方面進行了重大制度變革，使增值稅制度不但適應工商業發展，同時適應服務業的發展。

“營改增”所針對的行業，主要屬于為下游生產企業提供生產性服務的中間產業，如交通運輸、郵政服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務和電信服務業。以上行業通過“營改增”稅制改革可以消除生產性服務業與生產企業之間的重復征稅，從整體上降低企業的稅負水平。

對于醫藥行業而言，可從以下3個方面入手，以獲取“營改增”利好。

1、專利、商標等無形資產改征增值稅

“營改增”試點“研發和技術服務”中，技術轉讓服務是指轉讓專利或非專利技術的所有權或使用權的業務活動；“文化創意服務”中商標和著作權轉讓服務是指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動；無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽、特許權、土地使用權等。這表明無形資產項目中“專利”、“非專利技術”、“商標”、“商譽”和“著作權”等將改征繳納增值稅。

“營改增”政策中，“研發和技術服務”和“文化創意服務”適用6%的低稅率，其中年應稅額在500萬元以下的企業可以申請為微小型企業納稅人，適用3%的低稅率（之前為5%）。于是，應稅服務的營業額越少時，應納稅額越少，實際繳納的稅款也就越少。由于從事知識產權服務業的大多是小微企業，稅率降低后，稅負變小，生產力提高。對于中等以上規模知識產權服務機構而言，稅負壓力主要來自人力和財務成本，這將促進此類知識產權服務機構的經營模式變為大而全，與企業簽訂年費服務的形式包攬企業知識產權方面的業務，并將一些專案大項目分解后外包給微小型企業。

值得注意的是，境內的單位和個人提供的向境外單位提供的研發服務和設計服務等在內的相關應稅服務免征增值稅。這意味著代理境外企業在中國辦理專利申請或者商標注冊等知識產權事務，所收取的代理費是可以免稅的。在現實中，由于代理境外申請人的知識產權事務本身收費就較國內高，我國本來為數不多的知識產權服務優質資源中，絕大部分已經被境外的權利人所得到。這種特殊的稅收政策，將進一步促使更多的優質知識產權服務資源向境外企業或者個人的知識產權事務傾斜，國內企業或者個人所能得到的優質資源將進一步被壓縮。

廣告宣傳費是OTC藥企開支最大的期間費用之一，文化創意服務納入“營改增”范疇，使得企業可以投入更多的廣告費，以獲得更多經營上的優勢和品牌優勢。在短期內很難在研發創新方面有較大進展情況下，中藥OTC可以按最新的廣告法合理增加廣告宣傳的投入，使企業更長時間獲得溢出效益。

2、合規地納稅籌劃

“營改增”背景下，通過合理、合法的方式，有效規避或減少企業各個經濟活動環節中的稅負，對企業而言是最行之有效的降低成本的方法。

納稅籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，在節約成本方面的作用非常明顯。現階段我國醫藥企業由于主觀認知、財務管理法規、人力資源等多方面的原因，企業自身的納稅籌劃能力有限。醫藥行業的中小企業經濟實力不佳，更是傾向于從稅收方面縮減成本開支，以保證其運營的可持續發展。

稅收并非產生于會計核算領域，而是產生于涉稅業務流程中，不同的涉稅業務流程決定著納稅的性質和流量。對于納稅人而言，流程是可以改變的，主觀和客觀因素都可能改變涉稅業務流程。因此，“營改增”后，企業應將業務流程與現行的稅收政策及相應的納稅籌劃方案相結合，在必要時通過業務流程再造改變稅收，運用創造性思維設計納稅籌劃方案，從而減輕稅負。